Procedimientos y planificacion de la auditoria

Planificación de la auditoria gubernamental

Etapas de la fase de planeamientos

El planeamiento de un operativo de auditoria comprende dos etapas, a saber

• Planeamiento general
• Planeamiento especifico

Los pasos que se desarrollan en esta etapa  no corresponden a un orden estrictamente secuencial, ya que los mismos deben abordarse teniendo en cuenta la iteración, recurrencia e interrelación propias de un proceso dinámico de características sistemático

Planeamiento general

Durante esta etapa y partiendo del objetivo definido en el planeamiento anual de la auditoria gubernamental, se definirá el enfoque del operativo de auditoria, procediendo a relevar aspectos del sistema del control interno

Relevamiento de información

A.- conocimiento de la dependencia a auditoria.-

este paso del planeamiento general se realiza con el objeto de efectuar un diagnostico primario sobre la entidad o el segmento objeto de auditoria, sus actividades, operaciones y aspectos generales del contexto en el que se desempeña su actividad

B.- fuentes de información:

pueden ser entre otras, siguientes

• archivos permanentes de la auditoria general
• el propio organismo a auditoria
• conocimiento directo mediante la realización de observaciones, entrevistas, etc
• medios electrónicos
• información publicas
• conocimientos directo mediante la realización de encuesta disponible, etc

C.- información básica relevante

Los aspectos básicos de la información a obtener son entre otros los que seguidamente se listan.

Planeamiento

• Plan operativo institucional
• Informe de evaluación anual
• Memoria anual
• Otros objetivos relativos al lineamiento institucional

Organización

• Organigrama
• Asignación de responsabilidad
• Delegación de auditoria o grado de autonomía
• Manual d funciones
• Reglamento interno o manual de organización
• Código de ética y conducta
• Plan general de carrera

Productos y servicios

Naturaleza y características

• Intermedio o fines
• Proveedores
• Destinatario/usuarios
• Insumo y fuente
• Canales de distribución

Sistemas gerenciales de información

• Asignación presupuestaria
• Ejecución presupuestaria
• Estados financieros y complementarios
• Informes sobre seguimiento de la gestión (destinatarios internos y externos)
• Informes anteriores  de auditoria y seguimiento de recomendaciones
• Funcionarios responsables de la formulación, aprobación y distribución de los informes
• Operaciones

Operaciones o actividades críticas

• Manuales de procedimientos
• Financiamiento

Fuentes de financiamientos

• Presupuesto (PIA, PIM y modificación)
• Otras normas que afecten la libre disponibilidad del presupuesto aprobado

Información adicional

• Grado de aceptación por parte de los usuarios
• Procedimiento adoptado para medir e informar el desempeño

Antecedentes de informes de la auditoria interna del organismo, si la tuviera o de informes anteriores emitidos por la auditoria general

Planificación especificas:

la planificación especifica, es el desarrollo de una estrategia para la ejecución del trabajo de la auditoria gubernamental, con el fin de asegurar que el auditor gubernamental con  un adecuado y oportuno conocimiento y comprensión de la entidad por auditar, en cuanto a sus objetivos, organización, actividades, sistema de control e información y factores económicos

Objetivos

1. Definir con toda claridad el trabajo a realizar y las metas a alcanzar
2. Determinar prioridad, el tiempo y los recursos que se consideren necesario para ejecutar la auditoria
3. Proporcionar una guía de como se realización de la auditoria
4. Facilitar el control sobre la realización de la auditoria
5. Cumplir adecuadamente con la norma de auditoria gubernamental

Responsables

Toda planificación tiene un proceso, el cual comprende: la elaboración, modificación, revisión, autorización y aprobación, los responsables a cada proceso

Proceso

• Elaboración modificación
• Revisión
• Autorización
• Aprobación

Responsable

• Supervisor y encargado
• Supervisor y encargado
• Supervisor
• Subdirector de auditoria gubernamental
• Director de auditoria gubernamental

Procedimiento

Para la adecuada y oportuna planificación de una auditoria gubernamental, se deben seguir los siguientes procedimientos:

1.- familiarización

Comprende el conocimiento general de la entidad a auditoria en cuanto a sus objetivos, su organización, sus actividades, sistema de control e información y factores económicos, sociales y legales que la afectan

1. revisión del archivo permanente
   1. revisión del archivo corriente
   2. visita preliminar
   3. programa para la obtención de información y documentación
   4. papeles de trabajo

2.- evaluación preliminar del control interno

2.1 programa de auditoria

2.2 medios de evaluación

• Cuestionario del control interno
• Flujogramacion el control interno
• Narración de procedimiento

2.3 posibles áreas criticas

3.- memorando de planificación

3.1 estructura

3.2 contenido del encabezado

3.3 discusión

3.4 autorización

3.5 aprobación

4.- programas de auditoria

4.1 formato

4.2 contenido del encabezado

4.3 proceso de elaboración

4.4 autorización y aprobación

4.5 ejecución del programa

5.- supervisión

Realización de la visa preliminar.-

la vista preliminar  en un proceso previo, que se debe efectuar para iniciar la planificación especifica, la cual debe incluir una fase de familiarización por medio del cual el supervisor efectúa visita a entidad auditar

Responsable

1. El supervisor es el responsable de coordinar la visita preliminar
2. El encargo es el responsable de ejecutar la visita preliminar

Procedimiento

1. Visita preliminar
2. Coordinación con funcionarios de la entidad
3. Obtención de información y documentación
4. Papeles d trabajo
5. Resumen d la vista preliminar