Renta ficta

¿Quiénes son contribuyentes de Primera o Segunda Categoría?

Respuesta

Los Contribuyentes se clasificarán tributariamente en Primera o Segunda Categoría De acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues éstas son las que Identifica la Ley de la Renta para clasificarlas con esa denominación, a Saber:Primera Categoría: De las rentas del capital y de las empresas Comerciales, industriales, mineras y otras.Segunda Categoría: De las rentas Del trabajo.Por lo tanto, en términos generales, tratándose de contribuyentes Que posean o exploten bienes raíces agrícolas, no agrícolas, obtengan rentas De capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones, bonos, Dividendos, depósitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la industria, Del comercio, de la minería, de la explotación de riquezas del mar y otras Actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de los bancos, soc. Administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y préstamos, soc. De Inversión o capitalización, constructoras, periodísticas, publicitarias, de Radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y Telecomunicaciones, rentas obtenidas por corredores, comisionistas con Oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores, agentes de Seguros, colegios, academias, institutos de enseñanza, clínicas, hospitales, Laboratorios, empresas de diversión y esparcimiento, etc., son todos clasificados Por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categoría, pagando un impuesto Determinado, conforme las normas que el texto señala.Cuando se trata de Rentas como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones, Montepíos, pensiones, gastos de representación, u honorarios que se obtienen Como ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, Ocupación lucrativa, etc. Son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas De Segunda Categoría, aplicando un impuesto diferente a aquel señalado para La Primera Categoría, y con propios procedimientos de cálculo.

¿Cuáles son las provisiones del área de Remuneraciones que no se deben agregar a la renta líquida imponible?

Respuesta

La provisión por años de servicios pactada a todo Evento y la gratificación legal.

¿Un negocio con contabilidad completa debe Realizar obligatoriamente inventario al 31 de Diciembre?

Respuesta

Sí, la regla general es que un negocio con Contabilidad completa debe realizar de forma obligatoria un inventario al 31 de Diciembre de cada año, según lo dispuesto en el artículo 16 del Código Tributario .

¿Los contribuyentes de Primera Categoría, Obligados a llevar contabilidad completa, deben retener el 10% en el pago de Honorarios?

Respuesta

Fecha De Actualización:   09/03/2016

Sí, las empresas de Primera Categoría, obligadas A llevar contabilidad completa, deben retener el 10% de las rentas pagadas Por el concepto de honorarios.

¿La actividad de turismo contempla algún tipo de Exención tributaria?

Respuesta

Fecha De Actualización:   02/03/2016

La actividad de turismo está afecta a tributación Como cualquier actividad económica. La única exención está relacionada con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplica a los ingresos en moneda Extranjera que perciben las empresas hoteleras registradas ante el Servicio De Impuestos Internos por servicios prestados a turistas extranjeros sin Domicilio ni residencia en Chile.

¿Cuáles son los factores de incremento de las Utilidades tributarias según las tasas de Primera Categoría que les Afectaron: 10%, 15%, 16%, 16.5 %, 17%, 20%, 21%, 22.5%, 24%, 25%, 25.5%, 27%?

Respuesta

Fecha De Actualización:   02/09/2015

Los factores de incremento de las utilidades Tributarias según las tasas de Primera Categoría que les afectaron son los Siguientes:

¿Puedo registrar en mi contabilidad un bien del Activo fijo si no tengo comprobante de su adquisición?

Respuesta

Fecha De Actualización:   16/09/2014

Puede registrar dicho bien en su contabilidad, Pero ante actuaciones del SII debe acreditar, fehacientemente, el costo de Dicho bien

¿Cuáles son los requisitos para que los gastos Sean aceptados tributariamente en una empresa que declara en base a renta Efectiva?

Respuesta

Fecha De Actualización:   11/11/2015

Los requisitos para que los gastos sean aceptados Tributariamente en una empresa que declara en base a renta efectiva son los Establecidos en el Artículo 31 de la Ley sobre Impuesto la Renta, dentro de Los cuales se pueden mencionar los siguientes:

A) Deben corresponder a gastos pagados o Adeudados

B) Deben estar respaldados o justificados con la Documentación legal correspondiente

C) Deben corresponder al período

D) Gastos necesarios para generar la renta

E) Deben ser del giro de la empresa

¿La provisión por un gasto puede ser considerada Como necesaria para producir la Renta?

Respuesta

Fecha De Actualización:   29/02/2016

No, la provisión por un gasto no puede ser Considerada como necesaria para producir la Renta, pues uno de los requisitos Para ser considerado como gasto necesario es que éstos se encuentren pagados O adeudados al 31 de Diciembre de cada año para poder ser deducidos en la Determinación de la Renta Líquida Imponible, a no ser que cumplan con los Requisitos de estar adeudados.

¿Una Sociedad Anónima (S.A.) puede declarar en Base a Renta Presunta?

Respuesta

Fecha De Actualización:   01/09/2015

Una Sociedad Anónima no puede acogerse al régimen De Renta Presunta, por expresa disposición del artículo 20, Nº 1, letra b), De la Ley sobre impuesto a La Renta.

¿Un agricultor, productor de leche, que tributa Bajo el régimen de Renta Presunta, puede seguir haciéndolo si comienza a Producir derivados lácteos y sus ventas no superan el tope?

 Respuesta

Fecha De Actualización:   23/03/2015

Sí, un agricultor, productor de leche, que Tributa bajo el régimen de Renta Presunta, puede seguir haciéndolo si Comienza a producir derivados lácteos y sus ventas no superan el tope y Requisitos definidos, siempre y cuando los derivados lácteos sean producto de La leche que el mismo produce y no adquirida de terceros, ya que esta última Actividad declara sus rentas efectivas según contabilidad completa.

¿Qué obligaciones tributarias afectan al Transporte de pasajeros?

Respuesta

Fecha De Actualización:   25/01/2016

El transporte de pasajeros es una actividad que Se clasifica en la primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta Y puede optar a tributar en base a una presunción de renta, Equivalente al 10% del valor corriente en plaza de los vehículos destinados a Dicha actividad, salvo que quien explote el negocio sea una Sociedad Anónima (S.A) o en comandita por acciones, o sean Comunidades (Cm), Cooperativas (Co), Sociedades de Personas (SP) y Sociedades por Acciones (SpA), que no Estén conformadas en todo momento, sólo por comuneros, cooperados, socios o Accionistas personas naturales, en cuyo caso deberá tributar en base a Renta efectiva demostrada mediante contabilidad. 
Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), la actividad del transporte de Pasajeros se encuentra exenta del IVA.Por lo anterior, se deduce que las Obligaciones tributarias que tiene el transporte de pasajeros son las siguientes:Declarar El Impuesto de Primera Categoría en el Formulario 22 de Renta.*Efectuar Pagos Provisionales Mensuales (PPM), equivalentes a un 0,3% sobre el valor Corriente en plaza de los vehículos, mediante el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo*Emitir facturas exentas de IVA, relativos a Servicios prestados, registrándolas en el Libro Auxiliar de Compras y Ventas.

¿Cuál es el avalúo fiscal que se debe considerar En la declaración anual de Impuesto a la Renta, de una actividad de renta Presunta?

Respuesta

Fecha De Actualización:   07/09/2015

El avalúo fiscal vigente al 1 de Enero del año en Que debe declararse el impuesto anual a la renta.

¿Un aserradero puede declarar en base a renta Presunta, tomando como base el arriendo del predio agrícola?

Respuesta

Fecha De Actualización:   17/06/2015

No, ya que la actividad de aserradero está sujeta A renta efectiva.

¿Qué impuestos contempla el artículo 21 de la Ley De la Renta a los Gastos Rechazados a contar del año tributario 2014?

Respuesta

Fecha De Actualización:   30/03/2017

Los impuestos que se aplican a los gastos Rechazados, son: 
• Impuesto Único del 35% que se paga a nivel de empresa, cuando se determine Que no se ha beneficiado al propietario, socio o accionista de la empresa o Sociedad respectiva. 
• Si las cantidades gravadas han beneficiado a los propietarios, socios o Accionistas de la empresa o sociedad, éstos deberán declarar, en reemplazo Del Impuesto Único del 35%, en su Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, según corresponda, con una tasa adicional a tal impuesto de un 10%.

¿Cuáles son los requisitos que permiten admitir La deducción de castigos por créditos incobrables?

Respuesta

Fecha De Actualización:   22/03/2016

Los requisitos son los siguientes:

a) Que provengan de deudas relacionadas con las Gestiones comerciales de la empresa o negocio que estén vinculados con la Renta en cuestión;

b) Que sean realmente incobrables; es decir, que Su insolvencia sea probada o evidente, acreditada en forma absolutamente Fehaciente y que corresponda con las causas fundamentadas, tales como casos De quiebra, muerte sin haber dejado bienes, rebajas en virtud de convenios Judiciales y abandonar luego toda posibilidad de cobro ante el fracaso de Gestiones conocidas y de rigor, usadas en el comercio, tendientes a la Recuperación de las deudas. Además, dentro de este mismo ámbito, no se acepta El castigo de deudas cuyo cobro sea dudoso, así como tampoco aquellas en que Se continúe manteniendo relaciones comerciales con el comerciante;

C) Que su castigo haya sido contabilizado durante El año relacionado con el impuesto;

d) Que haya quedado constancia en su oportunidad Y previamente en los libros de las operaciones que dieron origen a tales Deudas, y que el sistema contable en uso permita el control y verificación de Las cuentas respectivas, de modo tal que si se produce, posteriormente, el Pago de estos créditos castigados, aparezca dicha suma como utilidad incorporada A la renta líquida imponible. Además, deberá considerarse el interés del Contribuyente para obtener la recuperación de la deuda, ya sea por vías Legales (demandas judiciales) o extra-legales (aceptación de nuevos Documentos, etc).

¿El socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada y su cónyuge que tienen un contrato de trabajo con la misma sociedad Pueden tener remuneraciones aceptadas como gastos?

Respuesta

Fecha De Actualización:   11/11/2015

El socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada y su cónyuge que tienen un contrato de trabajo con la misma sociedad Tienen el siguiente tratamiento tributario por las remuneraciones percibidas:

• Respecto De la remuneración del socio de una empresa, correspondiente a la suma Denominada sueldo empresarial, equivale a un gasto aceptado, en la Medida en que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 31, N° 6, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Respecto De la remuneración del cónyuge del socio, es un gasto rechazado, según Lo dispuesto en el artículo 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

¿Es aceptado un comprobante de pago como un Respaldo de gasto en la empresa?

Respuesta

Fecha De Actualización:   02/09/2015

Según lo dispuesto en el Artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a La Renta, uno De los requisitos para deducir gastos necesarios para producir la renta es su Acreditación con la correspondiente documentación legal. Debe considerarse, Además, que el Servicio no podrá prescindir de las declaraciones y Antecedentes presentados o producidos por el contribuyente, a menos que esas Declaraciones, documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos, con lo Cual se podría rechazar determinado gasto.

¿Los uniformes y otros bienes entregados al Personal de la empresa corresponden a gastos aceptados tributariamente?

Respuesta

Fecha De Actualización:   19/07/2007

Para que los uniformes y otros bienes entregados Al personal de la empresa sean calificados como gasto aceptado para producir La Renta, es necesario que cumplan con los siguientes requisitos:  

• Que Se trate de gastos necesarios para producir la Renta del ejercicio; es Decir, aquel gasto inevitable u obligatorio.
• Que No estén formando parte del costo directo de los bienes, cuya producción Origina la Renta.
• Que Se haya incurrido efectivamente en el gasto; es decir, que se haya Pagado o, en su defecto, se esté adeudando a alguien, en virtud de un Título obligatorio para el contribuyente. Por lo anteriormente descrito, No reunirán esta carácterística los gastos estimados o provisiones.
• Que Los gastos se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el SII. En otros términos, el contribuyente deberá probar la naturaleza, Necesidad, efectividad y monto necesario de los gastos, pudiendo el Servicio de Impuestos Internos calificar los medios probatorios Ofrecidos.
• Los Gastos pagados o adeudados por una empresa deben corresponder al período En que efectivamente se producen. Además, deberán tener una directa Relación con los beneficios obtenidos. 
• Deberá Considerarse que todos los gastos que se rebajen como pérdida del Resultado de la empresa, deben ser propios o estar relacionados con la Actividad generadora de la renta.

Por su parte, si constituyen regalías a los Trabajadores, deben cumplir con las siguientes condiciones copulativas:

1) Que consten en un contrato colectivo de Trabajo, acta de avenimiento o que se fijen como comunes a todos los Trabajadores de una empresa; y,

2) que el valor de mercado de las especies Entregadas a título de regalía no exceda de una Unidad Tributaria
Mensual (UTM) por cada trabajador, en cada período tributario.

¿Qué vehículos son considerados tributariamente De trabajo?

Respuesta

Fecha De Actualización:   18/12/2015

Los vehículos que son considerados Tributariamente de trabajo son aquellos necesarios para producir la renta o Que están relacionados con la actividad afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA) desarrollada por el contribuyente, exceptuándose expresamente los Automóviles, station wagons o similares, según lo dispuesto en el Ley sobre Impuesto a Las Ventas y Servicios, específicamente el Artículo 23, N° 4, en concordancia con el Artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a La Renta.

¿El seguro de cesantía tiene efectos tributarios?

Respuesta

Fecha De Actualización:   05/11/2015

Sí, los efectos tributarios del seguro de Cesantía, cuando se efectúan con aportes del empleador, constituye un gasto Necesario para producir la renta. Mientras, la parte aportada por el trabajador Constituye una cotización previsional, por lo tanto debe deducirse de las Remuneraciones para determinar la base imponible del impuesto único a los Trabajadores.

Puede obtener mayor información relativa a este Tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Ley sobre Impuesto a La Renta, donde Encontrará el Artículo 30 sobre los gastos necesarios para producir la renta. Adicionalmente, en el menú señalado, puede consultar esta materia en la Circular N° 59, de 2001.

¿Se considera como gasto aceptado el pago de un Preuniversitario al hijo de un trabajador de una empresa?

Respuesta

Fecha De Actualización:   11/11/2015

El pago de un preuniversitario al hijo de un Trabajador de una empresa constituye un ingreso para el trabajador. La Condición de gasto necesario para la empresa depende de si se encuentra Contemplada en un convenio colectivo o individual. 

Puede obtener mayor información relativa a este Tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Ley sobre Impuesto a La Renta, Específicamente en el Artículo 31, N° 6. Adicionalmente esta materia puede Ser consultada en el Oficio N° 1289, de 1997.

¿Una empresa que cancela voluntariamente una sala Cuna o jardín infantil a sus trabajadores, puede reconocerla como “gasto” Para fines tributarios?

Respuesta

Fecha De Actualización:   28/12/2015

La clasificación de gasto para fines tributarios De una empresa que cancela voluntariamente una sala cuna o jardín infantil Para sus trabajadores, debe ser revisada desde dos puntos de vista:

• Si Está establecido por ley como un beneficio previsional para los Trabajadores, tendrá la calidad de un ingreso no constitutivo de renta Para el beneficiario, mientras que para la empresa será clasificado como Un gasto necesario para generar la renta, concurriendo los requisitos Legales del caso.  
• Por Su parte, si es otorgado voluntariamente sin reunir los requisitos para Ser calificado como beneficio previsional, de conformidad a lo dispuesto En el artículo 31, N° 6, de la Ley de la Renta, tiene el carácter de remuneraciones Voluntarias afectas a Impuesto de Segunda Categoría. Por ende, Constituirán un gasto necesario para producir la renta, siempre y cuando Su pago sea efectuado bajo normas uniformes en provecho de todos los Trabajadores .

 ¿

Cuál es el tratamiento tributario del Impuesto Al Valor Agregado (IVA) total o parcialmente irrecuperable?

Respuesta

Fecha De Actualización:   04/01/2016

El tratamiento tributario del IVA totalmente irrecuperable Constituye un mayor valor de los bienes adquiridos o un mayor gasto. En Cambio, el IVA parcialmente irrecuperable constituye un gasto.

¿Cómo se definen los gastos rechazados?

Respuesta

Fecha De Actualización:   08/07/2015

Los gastos rechazados corresponden a gastos que No se permite que sean restados en la determinación de la utilidad para Efectos del pago de los impuestos. Se dice también que los gastos rechazados Son aquellas operaciones que no cumplen con los requisitos o condiciones Establecidos en el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a La Renta para Poder ser deducidas de los ingresos brutos del ejercicio comercial, en Concordancia con el artículo 33 de la norma señalada.

¿Cómo se pueden considerar proporcionalmente los Gastos en consumos básicos y otros, de una casa que sirve de local comercial Y vivienda?

Respuesta

Fecha De Actualización:   18/06/2015

No existe un criterio al respecto, por lo que el Contribuyente deberá acreditar fehacientemente los gastos incurridos en su Actividad, mediante los procedimientos que adopte, que sean verificables y Razonables.

¿Cuál es el tratamiento tributario que debe tener Una empresa para la compra de regalos para sus trabajadores?

Respuesta

Fecha De Actualización:   29/02/2016

Los regalos a los trabajadores de una empresa en Forma voluntaria, siempre y cuando respeten el concepto de universalidad, Esto es, el beneficio es para todos los trabajadores bajo normas de carácter general Y uniformes, producen los siguientes efectos tributarios:

• Los Regalos entregados a los trabajadores constituirán un gasto necesario Para producir la renta, en la medida que estén establecidos en el Contrato de trabajo, ya sea individual o colectivo, o se entreguen Voluntariamente bajo criterios de universalidad, que sean de un monto Razonable y cumplan los demás requisitos establecidos en el Artículo 31 De la Ley sobre Impuesto a la Renta, en caso contrario se consideran un gasto Rechazado para producir la renta.
• Las Cantidades que pague la empresa por dicho concepto constituyen para el Trabajador un beneficio o incremento de patrimonio calificado de una Renta accesoria o complementaria a su remuneración, toda vez que estos Beneficios son una contraprestación que el trabajador recibe por su Trabajo. Dicha renta, en consecuencia, deberá adicionarse a la Remuneración del trabajador en el período en que se entregan los vales o “vouchers” al trabajador los cuales a su vez deberían ser entregados en El período mensual que se remunera por esa vía, a saber, Septiembre y Diciembre, toda vez que si son entregados con posterioridad a dichas Fechas deberían considerarse remuneraciones pagadas con retraso.
• El Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignado en las facturas de Proveedores no da derecho al uso como Crédito Fiscal IVA.