1.-
El 30-06-2010 la sociedad COFISA compra 1.000 obligaciones de la sociedad “X, S.A.” con las siguientes carácterísticas: Valor nominal de las obligaciones: 50 €/obligación. Emisión a la par. El interés anual es del 6 % pagadero por semestres vencidos. Retención del 19 %. Los gastos relacionados con la compra de las 1.000 obligaciones son de: 500 €. Estos activos son clasificados contablemente como activos financieros mantenidos para negociar. // El 31 de Diciembre del 2010 el valor razonable es de 48 €/obligación. // El 30 de Marzo del 2011 la empresa vende todas las obligaciones por 53,2 €/obligación. Contabiliza hasta la venta: [30/6/2010] 50000 (541) y 500 (669) a bancos 50500// [31/12/2010] 1215 bancos y 285 (473) a (761) 1.500 // 2000 (663) a (541) 2000// [30/3/2011] 53200 bancos a (541) 48000 y (766) 5200
2.-
El 01-01-2010 la sociedad COFISA compra 1.000 obligaciones de la sociedad “X, S.A.” con las siguientes carácterísticas: Valor nominal de las obligaciones: 50 €/obligación. Se pagará un cupón anual vencido del 10 % (cobro de intereses anuales al final de cada año.) Las obligaciones vencen el 31-12-2012. La emisión y reembolso se realizan a la par. Los gastos relacionados con la compra de las obligaciones son de: 500 €. Estos activos son clasificados contablemente como activos mantenidos hasta el vencimiento. TIE = 9,6007088 %. Plantea la ecuación de equilibrio financiero para la obtención del TIE. Contabiliza hasta el vencimiento: [1/1/2010] 50500 (251) a bancos 50500// [31/12/2010] 5000 bancos a (761) 4848,36 y (251) 151,64// [31/12/2011] 5000 bancos a (761) 4833,8 y (251) 151,64// 50182,16 (541) a (251) 51182,16// [31/12/2012] 5000 bancos a (761) 4817,84 a (541) 182,16// 50000 bancos a (541) 50000
3.-
La empresa “COFI S.A.” adquiere el 01-06-2011 3.000 acciones de la empresa “AUDI S.A.” de 10€ nominales y que se emiten a la par. Los gastos de la operación han ascendido a 240 €. La empresa COFI desembolsa a través del banco el mínimo legal. Los títulos se adquieren para negociar. // El 01-09-2011 la empresa AUDI solicita el desembolso pendiente que debe hacerse efectivo en el plazo de un mes. // El 31-12-2011 las acciones cotizan a 12 €. // El 31-01-2012 COFI vende todas las acciones a 11’5 € con gastos de 190 €. Contabiliza desde el punto de vista de COFI S.A: [1/6/2011] 30000 (540) y 240 (669) a bancos 7740 (549) 22500// [1/9/2011] 22500 (549) a (556) 22500// [1/10/2011] 22500 (556) a bancos 22500// [31/12/2011] 6000 (540) a (763) 6000// [31/1/2012] 1500 (666) y 34310 bancos y 190 (669) a (540) 36000 ¿Cómo habría contabilizado COFI S.A. El asiento de compra de las acciones, si estas se hubiesen emitido al 125 %?: 37500 (540) y 190 (669) a bancos 15240 y (549) 22500
4.-
El día 01-01-2011 la empresa “ALFA S.A.” concede un préstamo de 300.000 € a la empresa “BETA S.A.” El importe se abona por bancos y ambas empresas han acordado que la devolución se realizará de la siguiente forma: El 31-12-2011 BETA entregará 125.000 € a ALFA. // El 31-12-2012 BETA entregará 75.000 € a ALFA. // Y el 31-12-2013 BETA entregará 150.000 € a ALFA, dándose por finalizado el préstamo. Plantea la ecuación para la obtención del TIE, TIE = 0,07842 ALFA:
[1/1/2011] 198526 (252) y 101474 (542) a bancos 300000// [31/12/2011] 125000 bancos a (762) 23536 y (542) 101474// 59431,6 (542) a (252) 59431,6// [31/12/2012] 75000 bancos a (762) 15568,41 y (542) 59,431,6// 139094,4 (542) a (252) 139094,4// [31/12/2013] 150000 bancos a (762) 10907,78 y (542) 139094,4 BETA:
[1/1/2011] bancos a (171) y (521) [31/12/2011] (662) y (521) a bancos// (171) a (521)// [31/12/2012] 662 y 521 a bancos// 171 a 521// [31/12/2013] 662 y 521 a bancos.
6.-
La empresa “ALFA S.A.” acuerda el 30-06-2011 distribuir un dividendo activo a sus accionistas de 24.000 €, a cuenta del beneficio del ejercicio y que pagará dentro de un mes.// La empresa “ALFA S.A.” realiza, a través de banco, el pago del dividendo anunciado. Aplica una retención del 19 %. // Al final del ejercicio 2011, la empresa “ALFA S.A.” obtiene un beneficio después de impuestos de 95.000 € y determina que el dividendo total que les corresponde a los accionistas es de 60.000 €. Decide así mismo, dotar la reserva legal en el mínimo que marca la ley (10%), llevando el resto del beneficio a reservas voluntarias: 24000 dividendo activo a cuenta a dividendo a pagar
24.000// 24000 dividendo a pagar a bancos 19440 y (4751) 4560// 95000 (129) a dividendo activo a cuenta 24000 y dividendo activo a pagar 36000 y reserva legal 9500 y reservas voluntarias 25500