1. Tributos
El Estado recauda tributos, que son las cantidades que pagan las empresas y las familias de manera obligatoria por diversos conceptos para sufragar el gasto público y actuar en la actividad económica del país.
Características principales de los tributos:
- Obligatorio: Es una obligación legalmente impuesta, es decir, un mandato formulado a través de una ley.
- Monetario: Implica el pago de una cantidad de dinero a un ente público, ya sea el Estado, las comunidades autónomas o un ayuntamiento.
- Contributivo: Representa una contribución y colaboración al mantenimiento de los gastos públicos. Se exige a la ciudadanía que contribuya económicamente al sostenimiento de los gastos públicos.
1.1. Clases de tributos
- Tasas: Son pagos realizados a un ente público como contraprestación por un servicio público o por la realización de una actividad que proporciona un beneficio directo al usuario y que no le puede proporcionar una empresa privada.
- Contribuciones especiales: Deben pagarse cuando una persona obtiene un beneficio o un aumento en el valor de sus bienes como consecuencia de la realización de una obra pública o del establecimiento o ampliación de un servicio público.
- Impuestos: Son pagos exigidos por las administraciones sin que haya un destino concreto ni directo para ese dinero. Se sabe en concepto de qué se paga, pero no se conoce el uso directo del dinero del impuesto recaudado.
2. El sistema tributario español
El sistema tributario español se rige por los siguientes principios fundamentales:
- Principio de generalidad: Los tributos afectan a toda la ciudadanía.
- Principio de igualdad: Todos los ciudadanos y ciudadanas son iguales ante la ley a la hora de pagar los tributos.
- Principio de capacidad económica: Los tributos deben tener en cuenta la capacidad económica de cada ciudadano para determinar lo que debe pagar.
- Principio de progresividad: Cuanta más capacidad económica tenga una persona, mayor será la proporción de sus ingresos o patrimonio que pagará en tributos.
- Principio de no confiscatoriedad: La tributación no podrá ser superior a la renta o al patrimonio gravados. Un impuesto se considera confiscatorio cuando supera el 50% de la renta.
- Principio de legalidad: El artículo 133 de la Constitución establece que únicamente el Estado, mediante ley, tiene la potestad para establecer los tributos.
2.1. Estructura del sistema tributario
La potestad tributaria se distribuye entre diferentes niveles de la Administración:
- Estado: Posee la potestad originaria para establecer tributos mediante la aprobación de la ley correspondiente que los regula. Ejemplo: el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
- Comunidades Autónomas: Recaudan algunos tributos cedidos por el Estado en su totalidad (ej.: el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – ISD). En otros casos, la cesión de la recaudación puede ser parcial (ej.: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – IRPF).
- Ayuntamientos (Entidades Locales): Pueden recaudar determinados tributos, algunos de establecimiento obligatorio (como el Impuesto sobre Bienes Inmuebles – IBI).
- Agencia Tributaria (AEAT): Es el organismo encargado de la gestión, inspección y recaudación de los impuestos estatales y aduaneros, así como de la distribución de la parte de los impuestos cedidos parcialmente a las comunidades autónomas y las haciendas locales. Actúa desde dos vertientes principales:
- Prestación de servicios de información y asistencia al contribuyente para facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y minimizar los costes indirectos asociados.
- Detección y regularización de los incumplimientos tributarios mediante actuaciones de control y lucha contra el fraude fiscal.
3. Impuestos: Tipos y Elementos Clave
Un impuesto es un tipo de tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado para financiar los gastos públicos, sin que exista una contraprestación directa e individualizada para el contribuyente. Estos pagos obligatorios son exigidos tanto a las personas físicas como a las personas jurídicas (empresas).
3.1. Impuestos directos
Gravan directamente la renta o el patrimonio de las personas físicas o jurídicas.
Estatales:
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Grava la obtención de renta por parte de las personas físicas residentes en España.
- Impuesto sobre Sociedades (IS): Grava los beneficios obtenidos por las sociedades y demás entidades jurídicas.
Cedidos a las Comunidades Autónomas:
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD): Grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por herencia, legado o donación.
- Impuesto sobre el Patrimonio (IP): Grava el patrimonio neto de las personas físicas.
Locales:
- Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): Grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas.
- Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): Grava el valor de los bienes inmuebles situados en el término municipal.
3.2. Impuestos indirectos
Gravan el consumo, las transmisiones de bienes o la prestación de servicios, repercutiéndose generalmente sobre el consumidor final.
Estatales:
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Grava el consumo de bienes y servicios.
- Impuestos Especiales (IIEE): Se aplican a consumos específicos (alcohol, tabaco, hidrocarburos) y gravan su fabricación o importación.
Cedidos a las Comunidades Autónomas:
- Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD): Grava diversas transmisiones patrimoniales onerosas, operaciones societarias y actos jurídicos documentados.
3.3. Elementos de la declaración y liquidación de impuestos
La declaración tributaria es todo documento presentado ante la Administración tributaria donde se reconoce o manifiesta la realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos. Sus elementos fundamentales son:
- Hecho imponible: Circunstancia o conjunto de circunstancias previstas en la ley cuya realización origina la obligación tributaria.
- Base imponible: Cuantificación monetaria del hecho imponible, sobre la cual se aplica el tipo impositivo.
- Base liquidable: Resultado de restar a la base imponible las reducciones legalmente establecidas para cada tributo.
- Tipo impositivo (o tipo de gravamen): Porcentaje que se aplica a la base liquidable (o, en su caso, a la base imponible) para calcular la cuota íntegra.
- Cuota íntegra: Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable (o imponible).
- Cuota líquida: Cantidad resultante de aplicar sobre la cuota íntegra las deducciones, bonificaciones, adiciones o coeficientes previstos en la ley de cada tributo.
- Cuota diferencial: Resultado de minorar la cuota líquida en el importe de los pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta y otras deducciones aplicables. Es la cantidad a ingresar o a devolver.
- Deuda tributaria: Importe total a ingresar por el obligado tributario, que comprende la cuota diferencial y, en su caso, los intereses de demora y recargos.
- Sujeto pasivo: Persona natural o jurídica que, según la ley, queda obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias y de las obligaciones materiales o formales inherentes.
- Contribuyente: Es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible. Es la persona física o jurídica sobre la que recae la carga económica del impuesto.
- Sujeto activo: Es la Administración pública titular del derecho a exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.
3.4. Extinción de la deuda tributaria
La deuda tributaria puede extinguirse principalmente por las siguientes causas:
- Pago: Cumplimiento de la prestación dineraria. Se puede efectuar mediante pagos fraccionados o aplazamientos, sujeto a garantías e intereses.
- Prescripción: Extinción del derecho de la Administración a determinar la deuda o a exigir su pago por el transcurso de un plazo legal (generalmente cuatro años) sin actuaciones que interrumpan dicho plazo. También prescribe el derecho del obligado a solicitar devoluciones. Derechos que prescriben en cuatro años:
- El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.
- El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas.
- El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
- Insolvencia: El sujeto pasivo es declarado legalmente insolvente y no puede hacer frente a la deuda tributaria, lo que puede llevar a que esta quede anulada si se considera incobrable.
4. Impuestos y su impacto social
4.1. Efectos de los impuestos en la sociedad
Los impuestos desempeñan un papel crucial en la economía y la sociedad:
- Principal fuente de ingresos del Estado: Permiten financiar los servicios públicos esenciales (sanidad, educación, infraestructuras) y hacer frente a los gastos generales de la sociedad.
- Redistribución de la renta y la riqueza: A través de sistemas impositivos progresivos (como el IRPF) y el gasto social, se busca reducir las desigualdades económicas, basándose en los principios de igualdad y capacidad económica.
- Estabilización económica (Suavizar las crisis económicas): Actúan como estabilizadores automáticos y pueden ser utilizados como instrumentos de política fiscal para moderar los ciclos económicos (ej. reducciones fiscales en recesión).
- Fomento de la eficiencia económica e internalización de externalidades: Permiten gravar actividades que generan costes sociales no asumidos por quienes las realizan (externalidades negativas, como la contaminación) o incentivar comportamientos beneficiosos.