Conceptos Tributarios Fundamentales
Tipos de Tributos
Contribuciones Especiales: Importe que paga el contribuyente cuando obtiene un beneficio como consecuencia de la realización de obras públicas o por el establecimiento o mejora de servicios públicos. (Ejemplo: La cuantía que exige un ayuntamiento por la mejora y acondicionamiento de pavimento y aceras en un polígono industrial).
Tasas: Desembolso que realiza el contribuyente para recibir un servicio público que no presta el sector privado o para poder utilizar instalaciones públicas. (Ejemplos: Tasas judiciales al recurrir una multa, tasas por la firma de un documento ante notario público al crear una sociedad o comprar un inmueble, ITV, tasas de matriculación en un ciclo formativo).
Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. (Ejemplos: IRPF sobre los rendimientos del trabajo, Impuesto sobre Sociedades sobre los beneficios de una empresa, IVA pago adicional al precio de venta).
Roles en el Sistema Tributario
Contribuyente: Persona física o jurídica legalmente obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como sujeto pasivo principal o responsable.
Retenedor: Función asignada por la ley que obliga a las empresas a practicar retenciones en los pagos efectuados a personas físicas, a cuenta del IRPF que a estas corresponde, e ingresar el importe en los plazos y forma establecidos.
Recaudador: Función asignada por la ley que capacita y obliga a las empresas a recaudar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y a liquidarlo en los plazos y formas establecidos.
Impuestos Principales y sus Conceptos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
IRPF: Impuesto progresivo que grava la renta de las personas físicas, incluyendo rendimientos del trabajo, actividades económicas y ganancias patrimoniales.
Métodos de Estimación del IRPF
Estimación Directa Normal: Se declara el beneficio neto obtenido ajustado según las normas y principios contables. Se trata de la diferencia entre los ingresos y los gastos deducibles. (Ejemplos de gastos: Consumos de explotación, sueldos y salarios, seguridad social, arrendamientos, reparaciones, otros servicios como luz, agua, combustible, etc.). Esta opción es obligatoria para aquellos empresarios individuales que facturen más de 600.000 € anuales.
Estimación Directa Simplificada: Se aplican pautas que facilitan los cálculos y reducen costes de gestión. Los gastos de difícil justificación solo requieren la aplicación de un 5% sobre el rendimiento neto. Se aplica a pequeños empresarios que facturan menos de 600.000 € anuales.
Estimación Objetiva por Módulos: Es el sistema más simplificado de tributación. El pago del impuesto se realiza en función de un beneficio estimado por la Administración para cada unidad productiva. Se prescinde de los flujos de ingresos y gastos producidos en el ejercicio y se aplican determinados indicadores (signos, índices o módulos) que representan características básicas de cada sector y que son aprobados por el Gobierno.
Retenciones a Cuenta del IRPF: Cantidades que se descuentan de ciertos pagos y se ingresan en Hacienda como anticipo del impuesto.
Impuesto sobre Sociedades (IS)
IS: Impuesto que grava la renta de las sociedades y entidades jurídicas residentes en España.
Base Imponible del IS: Resultado contable ajustado fiscalmente sobre el que se aplica el tipo de gravamen.
Tipo de Gravamen del IS: Porcentaje que se aplica a la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (generalmente 23% hasta 1.000.000 € y 25% para cantidades superiores).
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
IVA: Impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios, recaudado por las empresas y soportado por el consumidor final.
IVA Repercutido: IVA cobrado por la empresa a sus clientes al vender bienes o prestar servicios.
IVA Soportado: IVA pagado por la empresa en sus compras, que puede deducirse en la liquidación del impuesto.
Otros Impuestos Relevantes
Impuesto de Circulación de Vehículos (IVTM): Tributo municipal que grava la titularidad de vehículos a motor.
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT): También conocido como impuesto de matriculación, grava la primera matriculación de ciertos vehículos.