FASE 1: El Anexo de Bienes de Uso
El objetivo aquí es llevar todos los valores históricos a la moneda de cierre del ejercicio.
1. Los coeficientes: Siempre debes dividir el índice de la fecha de cierre sobre el índice de la fecha de origen (cuando se compró el bien o el inicio del ejercicio).
2. Reexpresión de saldos iniciales: Multiplica el Valor de Origen Inicial y la Depreciación Acumulada Inicial por el coeficiente de inicio.
3. Reexpresión de compras nuevas: Si se compró algo en el año (altas), multiplícalo por el coeficiente del mes de compra. Los anticipos (señas) también se ajustan desde el mes en que se pagaron, pero no se deprecian.
4. Cálculo de la depreciación del ejercicio: ¡Atención! La cuota del año se calcula aplicando el porcentaje de vida útil directamente sobre el valor de origen ya reexpresado (el calculado en los pasos 2 y 3).
5. Columna del año comparativo anterior: Para completar la última columna del anexo, resta la depreciación acumulada inicial reexpresada al valor de origen inicial reexpresado.
FASE 2: Los Asientos en el Libro Diario
La cátedra suele pedir dos asientos separados para los Bienes de Uso al cierre:
Asiento 1 (La depreciación): Toma los valores de la cuota del ejercicio calculada en el Anexo Reexpresado.
Debe: Depreciación de Bienes de Uso (cuenta de gasto).
Haber: Depreciación Acumulada de cada bien (regularizadora).
Asiento 2 (El ajuste por inflación): Aquí se registra cuánto aumentó cada cuenta por efecto de la inflación. Debes restar el valor reexpresado menos el valor histórico.
Debe: Se coloca la diferencia (el aumento) de los valores de origen de los bienes y de la cuenta de gasto por depreciación.
Haber: Se coloca la diferencia (el aumento) de las depreciaciones acumuladas.
El cuadre: Para que el asiento balancee, la diferencia entre el Debe y el Haber se anota en la cuenta RECPAM.
FASE 3: El Cálculo del RECPAM para el Balance General
Aquí es donde no debes confundirte. El RECPAM se calcula por el método indirecto usando la hoja de trabajo.
1. Identificar las cuentas: Solo se consideran las cuentas no monetarias (Bienes de Uso, Patrimonio Neto, Ventas, CMV, Gastos). Se ignoran Caja, Bancos, deudas en pesos y créditos sin ajuste.
2. Calcular el ajuste: Para cada cuenta, calcula cuánto aumentó (saldo homogéneo menos saldo nominal).
3. Separar en dos bandos:
Bando deudor: Separa los aumentos de las cuentas con saldo deudor (activos, costos y gastos). Suma todos estos aumentos.
Bando acreedor: Separa los aumentos de las cuentas con saldo acreedor (patrimonio neto, ventas, amortizaciones acumuladas). Suma todos estos aumentos.
4. La resta final: ¡NUNCA LOS SUMES ENTRE SÍ! Debes restar el total del bando acreedor menos el total del bando deudor.
Si los ajustes acreedores son mayores, la diferencia va al Debe y significa que el RECPAM es una pérdida.
FASE 4: El Armado de los Estados Contables
Regla de oro: Para armar los cuadros, copia los números EXCLUSIVAMENTE de la columna