PASO 1 — Amortizaciones
Amortización anual = Valor ÷ Vida útil.
Amortización acumulada = Anual × años transcurridos.
Los años se cuentan desde la fecha de compra hasta el 31/12 del año del ejercicio. ⚠ Ojo con los meses: si compras el 1 de julio de 2020 y el ejercicio es 31 de diciembre de 2023 → 3 años y 6 meses = 3,5 años.
PASO 2 — Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PyG)
- Suma las ventas e ingresos de explotación.
- Resta las compras de mercaderías, los salarios, la Seguridad Social (% × salarios), el alquiler (mensual × 12), los suministros (luz, agua…) y las amortizaciones del año (calculadas en el paso 1). El resultado es el BAII.
- Luego suma los ingresos financieros y resta los gastos financieros (intereses de deudas). El resultado es el BAI.
- Finalmente, resta el impuesto sobre el beneficio (% × BAI), pero solo si el BAI es positivo (si hay pérdidas, el impuesto es 0 €).
El resultado final es el Resultado del ejercicio (positivo = beneficio, negativo = pérdida).
PASO 3 — Balance de Situación
ACTIVO (Izquierda)
- A) Activo no corriente (más de 1 año): Inmovilizado intangible (propiedad industrial, derechos de traspaso, aplicaciones informáticas, menos amort. acum. intangible) e Inmovilizado material (terrenos, construcciones, maquinaria y utillaje, mobiliario, EPI, elementos de transporte, menos amort. acum. material). → Total A. no corriente.
- B) Activo corriente (menos de 1 año): Existencias (mercaderías, materias primas, productos terminados), Realizable (clientes, H.P. deudora, organismos SS deudores) y Disponible (bancos, caja). → Total A. corriente.
→ TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO (Derecha)
- A) Patrimonio neto (no exigible): Capital social, reservas, resultado del ejercicio. → Total patrimonio neto.
- B) Pasivo no corriente (L/P, más de 1 año): Proveedores inmovilizado a L.P., efectos a pagar a L.P., deudas L.P. con entidades de crédito. → Total pasivo no corriente.
- C) Pasivo corriente (C/P, menos de 1 año): Proveedores, efectos comerciales a pagar, acreedores por prestaciones de servicios, deudas C.P. con entidades de crédito, H.P. acreedora, organismos SS acreedores. → Total pasivo corriente.
→ TOTAL PN Y PASIVO
⚠ TOTAL ACTIVO = TOTAL PN Y PASIVO (siempre deben ser iguales).
Trucos Clave
- Deudas C/P y L/P: Si dice «30% en 2024, resto en 2025» → 30% a Pasivo Corriente, 70% a Pasivo No Corriente.
- Ventas pendientes: Si dice «90% al contado, 10% pendiente» → el 10% va a Clientes (Activo Corriente).
- Compras pendientes: Si dice «10% pendiente de pago» → ese % va a Proveedores (Pasivo Corriente).
- Impuesto: Solo se aplica si el BAI es positivo. Si hay pérdidas → impuesto = 0 €.
- Amortización: En la PyG usas la del AÑO. En el balance pones la ACUMULADA (todos los años juntos).
Cómo hacer los Ratios Financieros
Datos necesarios del balance
Del activo corriente: existencias (3.000), realizable/clientes (6.000) y disponible/bancos (12.682,5). Total activo corriente: 21.682,5. Total activo: 121.682,5. Pasivo corriente: 31.400. Pasivo no corriente: 6.000. Patrimonio neto: 84.282,5.
Parte A — Ratios de Liquidez
Miden si la empresa puede pagar sus deudas a corto plazo:
- Ratio de liquidez = Activo corriente ÷ Pasivo corriente = 0,69. (Ideal: 1,5 – 2).
- Ratio de tesorería = (Realizable + Disponible) ÷ Pasivo corriente = 0,59. (Ideal: 0,75 – 1).
- Ratio de disponibilidad = Disponible ÷ Pasivo corriente = 0,40. (Ideal: 0,1 – 0,3).
Diagnóstico: La empresa tiene problemas de liquidez generales porque su activo corriente es menor que su pasivo corriente. El dinero en banco es suficiente, pero hay demasiada deuda a corto plazo.
Parte B — Ratios de Endeudamiento
Miden cuánto debe la empresa y su solvencia:
- Ratio de garantía = Activo total ÷ Pasivo total = 3,25. (Ideal: 1,5 – 2,5).
- Ratio de endeudamiento = Pasivo total ÷ Patrimonio neto = 0,44. (Ideal: 0,4 – 0,6).
- Ratio de calidad de la deuda = Pasivo corriente ÷ Pasivo total = 0,84. (Cuanto más bajo, mejor).
Diagnóstico: Endeudamiento equilibrado, pero la estructura es deficiente (84% de la deuda es a corto plazo). Se recomienda renegociar deuda a largo plazo.
Resumen de valores ideales
- Liquidez: 1,5 – 2
- Tesorería: 0,75 – 1
- Disponibilidad: 0,1 – 0,3
- Garantía: 1,5 – 2,5
- Endeudamiento: 0,4 – 0,6
- Calidad de la deuda: Cuanto más bajo, mejor.