IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
Es un impuesto directo que grava la renta obtenida por las personas físicas (trabajadores y autónomos).
Características
- Personal: Depende de cada individuo.
- Progresivo: A mayor renta, mayor tipo impositivo.
- Situación personal: Tiene en cuenta las circunstancias familiares y personales.
Cálculo del beneficio neto
- Ingresos – gastos deducibles = rendimiento o beneficio neto.
- Esta cantidad constituye la base sobre la que se aplica el impuesto.
2. Determinación del beneficio neto (IRPF)
Estimación directa normal
Se calcula el beneficio neto de forma real, siguiendo las normas contables (Código de Comercio y Plan General de Contabilidad).
Cuándo se aplica:
- Obligatorio si facturas más de 600.000 € al año.
- Es más complejo, ya que requiere llevar contabilidad completa.
Estimación directa simplificada
Funciona igual que la normal (ingresos – gastos), pero con simplificaciones para facilitar el cálculo.
Cuándo se aplica:
- Para autónomos y pequeñas empresas.
- Facturación menor de 600.000 €.
- Siempre que no estén en el régimen de módulos.
Estimación objetiva (módulos)
No se calcula el beneficio real, sino uno estimado por Hacienda.
- Sistema más simple.
- No hace falta calcular ingresos y gastos reales.
- Muy fácil de gestionar.
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Es el impuesto que pagan las empresas (sociedades) sobre los beneficios obtenidos. Afecta a entidades como una SL o SA.
Características
- No es progresivo: Todas las empresas suelen pagar un porcentaje similar.
- Se aplica directamente sobre los beneficios.
Pasos para el cálculo
- Resultado contable.
- Ajustes fiscales: Se corrige el resultado porque contabilidad y fiscalidad no siempre coinciden (ejemplos: amortizaciones, provisiones o multas no deducibles).
- Base imponible: Tras los ajustes, se obtiene la base sobre la que se aplicará el impuesto.
- Aplicación del tipo impositivo: Se aplica el porcentaje correspondiente.
- Cuota a pagar: Cuota íntegra – deducciones = cuota líquida (a pagar).
IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)
Es un impuesto sobre el consumo. La empresa no lo paga realmente, sino que actúa como recaudadora para Hacienda.
- IVA repercutido: El que cobras al cliente (cuando vendes).
- IVA soportado: El que pagas a proveedores (cuando compras).
Liquidación:
- Si cobraste más del que pagaste, ingresas la diferencia a Hacienda.
- Si pagaste más del que cobraste, puedes solicitar la devolución o compensarlo.
Tipos impositivos:
- 21%: La mayoría de productos.
- 10%: Algunos alimentos, transporte, etc.
- 4%: Productos básicos.
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)
Grava la titularidad de los vehículos (turismos, camiones, autobuses, etc.) según el municipio de residencia del propietario.
- Sujeto pasivo: Lo paga quien figure como titular en el permiso de circulación a 1 de enero de cada año.
- Exenciones: Vehículos de exhibición o antigüedad (con baja previa) y remolques/semirremolques con carga útil inferior o igual a 750 kg.
Cálculo de la tarifa
- Turismos y tractores: Según potencia fiscal.
- Autobuses: Según número de plazas.
- Camiones y remolques: Según carga útil (MMA – tara).
- Motocicletas: Según cilindrada.
Conceptos clave
- MMA (Masa Máxima Autorizada): Límite máximo de masa para circular.
- Tara: Peso del vehículo vacío con equipo fijo y dotación completa.
- Carga Útil: Diferencia entre MMA y Tara.
- Gestión municipal: Los ayuntamientos pueden aplicar bonificaciones.
Impuesto de Matriculación (IEDMT)
Grava la primera matriculación definitiva de un vehículo.
- Impacto en logística: Tiene escasa importancia para las empresas de transporte debido a las exenciones legales.
- Vehículos exentos: Transporte de mercancías, transporte colectivo de viajeros (más de 9 plazas) y vehículos de uso exclusivo industrial, comercial, agrario, clínico o científico.
Roles de la empresa ante la Administración
- Contribuyente: La empresa paga impuestos por sus beneficios (IRPF para autónomos o IS para sociedades).
- Retenedor: La ley obliga a la empresa a detraer una parte de los pagos a personas físicas (empleados o profesionales) para ingresarla en Hacienda como pago a cuenta del IRPF.
- Recaudador: La empresa actúa como intermediaria en el IVA, cobrándolo a sus clientes para luego liquidarlo e ingresarlo en las arcas públicas.