Depreciación de Activos
¿Cuántos tipos de depreciación existen?
Existen diferentes tipos de depreciación, cada uno con sus propias características y efectos fiscales:
- Depreciación Acelerada: Se deprecia un activo a un tercio de su vida útil.
- Depreciación Semi-instantánea.
- Depreciación Instantánea.
- Depreciación Lineal: El valor del activo se divide entre los años de su vida útil estimada.
(Nota: La aplicación de métodos de depreciación acelerada o instantánea permite a las empresas reducir su base imponible y, por ende, pagar menos impuestos en el año en que se utilizan.)
Transformación de Sociedades
¿Qué se debe hacer para transformar una Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda.) a una Sociedad Anónima (S.A.)?
Al transformar una Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda.) en una Sociedad Anónima (S.A.), se producen los siguientes cambios y consideraciones:
- La sociedad no pierde su Rol Único Tributario (RUT).
- Los propietarios dejan de conservar derechos sociales y pasan a ser propietarios de acciones.
- Los socios no efectúan retiros efectivos de utilidades, sino que perciben dividendos.
- Se mantiene el patrimonio, el RUT y el giro de la empresa.
Reinversión de Utilidades
¿Cómo se reinvierte en otras sociedades y qué es la reinversión?
La reinversión es el acto de volver a invertir utilidades o capital. En el contexto tributario, se refiere a la aplicación de beneficios fiscales al destinar utilidades a nuevas inversiones, según lo establecido en el Artículo 14, número 1, letra c de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
Para que la reinversión sea válida y goce de los beneficios tributarios, se deben cumplir ciertas condiciones:
- Las empresas involucradas deben poseer características tributarias similares.
- Debe producirse un aumento de capital en la sociedad receptora de la inversión y, consecuentemente, una disminución en la sociedad que origina la reinversión.
- Existe un plazo de 20 días para realizar el movimiento contable que respalde la reinversión.
Efectos de la Reinversión en Transformaciones Societarias
Sociedad Ltda. que se ha transformado en Sociedad Anónima:
Las sociedades de responsabilidad limitada que se transforman en sociedades anónimas perderán el beneficio tributario que consiste en la suspensión de los impuestos personales que afectan a los retiros de utilidades tributables cuando estas son reinvertidas en otras sociedades.
Sociedad Anónima a Sociedad de Responsabilidad Ltda.:
En este caso, el socio podría acceder al beneficio de suspensión de impuestos personales por reinversión de utilidades, mencionado anteriormente.
Absorción de Pérdidas Tributarias
¿Se puede absorber una pérdida tributaria y qué requisitos existen para ello?
No siempre es posible absorber una pérdida de manera inmediata. Para poder absorber una pérdida tributaria, deben haber transcurrido al menos 12 meses desde su generación.
Tipos de Presunciones Legales
¿Cuántos tipos de presunciones existen?
En el ámbito legal y tributario, se distinguen principalmente dos tipos de presunciones:
- Presunción de Derecho (Iuris et de Iure): Aquella que no admite prueba en contrario. Lo que se presume, se da por cierto sin posibilidad de refutación.
- Presunción Legal (Iuris Tantum): Es la establecida por la ley, pero que sí acepta prueba en contrario. Es decir, se presume algo, pero se puede demostrar lo opuesto.
Tributación de Retiros y Dividendos
¿Cómo tributan los retiros de utilidades?
Los retiros de utilidades tributan de acuerdo con la participación de cada socio establecida en la escritura social, con un tope en las utilidades acumuladas de la empresa.
¿Cómo tributan los dividendos?
Los dividendos tributan a todo evento, es decir, independientemente de si la sociedad ha generado utilidades en el período o no.
¿Cuál es el hecho gravado de los dividendos y de los retiros?
El hecho gravado que da origen a la tributación de retiros y dividendos se establece en el Artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR):
- Retiros: El Artículo 14, letra A, número 1, establece que los retiros de utilidades se gravarán con los impuestos Global Complementario o Adicional, según corresponda, hasta completar el Fondo de Utilidades Tributables (FUT). El monto que exceda el FUT se considera como retiro en exceso.
- Dividendos: Según el Artículo 14, letra A, número 2, los accionistas de Sociedades Anónimas (S.A.) se gravan con los impuestos personales (Global Complementario o Adicional) sobre las cantidades que, a cualquier título, les distribuyan las S.A.
¿Cómo se registran los dividendos en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT)?
Los dividendos se registran en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT) de manera similar a los retiros, es decir, disminuyen el saldo del FUT. Esto se debe a que los montos distribuidos como dividendos ya tributaron a nivel de la sociedad de origen con el Impuesto de Primera Categoría.
Regímenes Tributarios: Renta Presunta y Renta Efectiva
¿Qué impuesto pagan las Sociedades de Responsabilidad Limitada (Ltda.) que operan bajo el régimen de Renta Presunta y son de Primera Categoría?
Las Sociedades de Responsabilidad Limitada (Ltda.) que operan bajo el régimen de Renta Presunta y son clasificadas en la Primera Categoría, pagan un impuesto del 25% sobre su renta presunta.
Cambio de Régimen de Renta Presunta a Renta Efectiva
El cambio del régimen de Renta Presunta al de Renta Efectiva está regulado, entre otras normativas, por el Artículo 3 de la Ley N° 18.985. Para efectuar este cambio, se deben considerar los siguientes pasos y efectos:
- Se debe confeccionar un balance inicial que detalle todos los activos y pasivos de la empresa.
- La diferencia entre el activo y el pasivo de este balance inicial se considerará como capital para todos los efectos legales.
- La empresa deberá presentar una declaración de impuestos por ambos regímenes: una por la proporción del período en que estuvo bajo Renta Presunta y, posteriormente, otra declaración por el nuevo régimen de Renta Efectiva.
Efectos Tributarios de la Transformación de Sociedades
¿Cuál es el efecto de la transformación en la tributación de las sociedades?
La transformación de una sociedad implica el cambio de su especie o tipo social, manteniendo su personalidad jurídica. Es decir, el mismo contribuyente continúa operando, pero bajo una nueva forma jurídica. Esta transformación genera cambios importantes en la estructura y operación de la sociedad, los cuales afectarán directamente a sus propietarios en términos tributarios y legales.
Beneficios de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)
¿Cuáles son los beneficios de transformar un contribuyente a una E.I.R.L.?
Transformar un contribuyente a una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) ofrece dos beneficios principales:
- Protección del Patrimonio Personal: La E.I.R.L. permite separar el patrimonio personal del titular del patrimonio de la empresa, limitando la responsabilidad del empresario a los bienes de la empresa.
- Facilidad para el Comercio Internacional: Las E.I.R.L. pueden realizar comercio con Estados Unidos, a diferencia de las personas naturales que, en ciertos contextos, pueden enfrentar restricciones para operar comercialmente en EE.UU. directamente.
Sociedades de Profesionales
¿Por qué se transformaría una sociedad de profesionales de Segunda Categoría?
Una de las razones para transformar una sociedad de profesionales de Segunda Categoría es que, en ciertos casos, los profesionales individuales o las sociedades de profesionales que tributan bajo la Segunda Categoría podrían encontrarse con una tasa de Impuesto Global Complementario (IGC) superior a la tasa del Impuesto de Primera Categoría que aplicarían si operaran bajo otro régimen societario.
Regulación y Tributación de las Sociedades de Profesionales
Las sociedades de profesionales se encuentran reguladas principalmente en el Artículo 42, N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Sus características tributarias son:
- Determinan su renta en base a contabilidad completa.
- La sociedad en sí no tributa directamente con el Impuesto de Primera Categoría.
- La sociedad determina la renta y la distribuye a sus socios.
- Son los socios quienes se encuentran afectos al Impuesto Global Complementario (IGC) por las rentas percibidas de la sociedad.
- Por lo tanto, la sociedad como entidad jurídica no paga Impuesto de Primera Categoría.
¿Cómo tributan las Sociedades de Responsabilidad Limitada (Ltda.)?
Las Sociedades de Responsabilidad Limitada (Ltda.) tributan con el Impuesto de Primera Categoría, dado que son consideradas personas jurídicas para efectos fiscales.
Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR)
Implicaciones del Artículo 21 de la LIR
El Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta establece normas específicas para ciertas partidas de gastos o desembolsos que no cumplen los requisitos para ser deducibles de la renta líquida imponible. Sus implicaciones son:
- En el caso de sociedades de personas (como las Ltda.), serán los socios quienes deberán tributar por estas partidas con el Impuesto Global Complementario (IGC) o Adicional, según corresponda.
- En una Sociedad Anónima (S.A.), la propia sociedad será responsable ante la ley de la tributación de estas partidas, aplicando un Impuesto Único del 35%.
Conceptos Clave en Tributación
Evadir:
La evasión fiscal ocurre cuando dos o más personas, de manera conjunta y con pleno conocimiento, incurren en un fraude para eludir el pago de impuestos.
Costo Tributario en Transformaciones Societarias
El costo tributario de los activos o derechos en una transformación societaria se define de la siguiente manera:
- De Sociedad de Responsabilidad Ltda. a Sociedad Anónima: El costo tributario de las acciones que reciben los socios en la S.A. corresponderá al costo tributario que tenían sus derechos sociales en la Ltda.
- De Sociedad Anónima a Sociedad de Responsabilidad Ltda.: Los derechos sociales que reciben los socios en la Ltda. tendrán como costo el mismo valor al cual figuraban las acciones al momento de la transformación.
Principio General del Artículo 14, Letra A, N° 1 de la LIR
Este artículo fundamental establece que todas las cantidades que, a cualquier título, sean retiradas de la empresa por sus propietarios, quedarán sujetas a los impuestos Global Complementario o Adicional, según la situación del contribuyente.
Diferencias entre Transformación, Fusión y División de Sociedades
- Transformación: La sociedad mantiene su personalidad jurídica, solo cambia su tipo o especie social.
- Fusión: Implica la desaparición de una o más sociedades para dar origen a una nueva o para ser absorbidas por una existente.
- División: Resulta en la creación de al menos una nueva sociedad con personalidad jurídica propia, a partir de la división del patrimonio de una sociedad preexistente.
Tributación de Extranjeros en Chile
Requisitos de Tributación para Extranjeros
Para que un extranjero esté sujeto a tributación en Chile por sus rentas de fuente mundial, debe cumplir con los requisitos de tener domicilio y/o residencia en Chile, según lo establecido en la legislación tributaria chilena.