BLOQUE 1 (Responder LAS 3)
1) FALSO
FALSO. Pagar más euros no prueba nada sobre la proporción que paga cada uno. La progresividad exige que el tipo medio aumente con la renta (no solo la cuota en euros), cosa que se consigue con tarifas por tramos o mínimos exentos; si solo sabemos que A paga más dinero, podría tratarse de un impuesto proporcional (todos pagan el mismo porcentaje) y aun así A pagaría más euros por tener más renta. Por eso, con la información dada no podemos afirmar progresividad. Apunte de forma: la “obligación neta” a la que aludes es la cuota líquida/diferencial tras deducciones, retenciones y pagos a cuenta, no el tipo medio.
2)
VERDADERO. La función estabilizadora del sector público actúa vía política fiscal: en recesión, impuestos ↓ y gasto ↑ (expansiva); en auge, impuestos ↑ y gasto ↓ (restrictiva). Además, hay estabilizadores automáticos (p. Ej., IRPF progresivo y prestaciones por desempleo) que suavizan el ciclo sin nuevas leyes. Eso es, precisamente, ser contracíclico/anticíclico.
3) Citar 4 principios básicos de la RSC
Rendición de cuentas (accountability).
Transparencia.
Comportamiento ético.
Respeto a los stakeholders (partes interesadas).
BLOQUE 2 (En el examen real:
SOLO UNA)
2.1)
Free rider es quien se beneficia de un bien/servicio no excluible y no rival (típico de bien público) sin pagar, aprovechando que no se le puede excluir a coste razonable. En bienes así, el mercado no revela bien las preferencias (cada uno “declara” menos para no pagar), lo que genera subfinanciación del bien si no interviene el Estado. Por eso sí debe intervenir el sector público (función asignativa) para financiarlos/coordinarlos mediante impuestos u otros instrumentos.
2.2) Tres formas de clasificar el presupuesto de gastos
Funcional o por programas: muestra la finalidad/objetivos del gasto (en qué políticas públicas se gasta). Útil para analizar prioridades de política pública.
Orgánica: identifica quién gasta (ministerios, organismos, entes). Sirve para control y responsabilidad por centro gestor.
Económica: indica en qué se gasta según su naturaleza y se desglosa en capítulos (1: personal; 2: bienes y servicios; 3: gastos financieros; 4: transferencias corrientes; 5: fondo de contingencia; 6: inversiones reales; 7: transferencias de capital; y capítulos financieros).
2.3) Principales fuentes de ingresos del sector público y diferencias
● Tributarios:
○ Impuestos → coactivos sin contraprestación directa; pueden ser directos (renta, patrimonio) o indirectos (consumo).
○ Tasas → pago coactivo por un servicio público concreto; no puede superar el beneficio/coste del servicio.
○ Contribuciones especiales → pago a colectivo beneficiado por una obra/actuación pública que incrementa su patrimonio.
● No tributarios: ingresos patrimoniales (alquileres, intereses), transferencias, y endeudamiento. Diferencias clave: la contraprestación (sí en tasas y contribuciones; no en impuestos), el ámbito individual/colectivo (tasas = servicio individual; contribuciones = colectivo), y la naturaleza económica (no tributarios no son tributos: provienen de patrimonio, ventas de activos, transferencias o financiación).
BLOQUE 3 (En el examen real: SOLO UNA)
3.1) Progresividad: concepto, instrumentos y qué consigue
● Qué es: un impuesto es progresivo cuando el tipo efectivo aumenta con la renta; quien más gana paga una proporción mayor.
● Instrumentos para garantizarla (los que señala el temario): 1. Tarifas progresivas por tramos (caso IRPF). 2. Mínimos exentos (primero se “libra” un nivel de renta y, desde ahí, se aplica el tipo). 3. Además, a nivel técnico del impuesto: tipos crecientes frente a tipos fijos (clasificación del tipo de gravamen).
● Qué consigue: materializa la equidad vertical (cargas diferentes para capacidades de pago distintas) y favorece la redistribución de la renta.
3.2) Incidencia fiscal: qué es, por qué importa y ejemplo
Concepto. La incidencia económica responde a “quién paga realmente el impuesto” una vez se ajustan los precios/salarios/beneficios, que puede diferir del sujeto pasivo legal. En última instancia, siempre la soportan personas: consumidores, trabajadores o propietarios del capital.
Por qué importa. Porque determina el reparto real de la carga (efectos distributivos) y los incentivos sobre empleo, inversión o consumo; depende de las elasticidades de oferta y demanda: a menor elasticidad, mayor carga soportada por ese lado del mercado.
Ejemplo básico. Con un impuesto unitario/ad valorem en competencia perfecta, la oferta “se desplaza” y el precio al consumidor sube mientras el precio neto al productor baja; el reparto del impuesto depende de elasticidades (si la demanda es inelástica, pagan más los consumidores; si la oferta es inelástica, pagan más los productores).
3.3) Defina el concepto de eficiencia
En imposición, la eficiencia exige que el sistema altere lo menos posible las decisiones económicas (trabajo/ocio, consumo/ahorro, inversión), minimizando distorsiones y el exceso de gravamen. Es un criterio constitucional del gasto y del diseño tributario.
BLOQUE 4 (En el examen real: SOLO UNA)
4.1) Cuatro fuentes de renta a incluir en la base imponible del IRPF
● Rendimientos del trabajo: salarios y similares (el ejemplo típico de hecho imponible es “obtención de un salario”).
● Rendimientos del capital: intereses/dividendos y rentas patrimoniales; el temario menciona, a modo de ejemplo, la exención parcial de dividendos (lo que confirma que son renta computable antes de exenciones).
● Renta empresarial/profesional (actividades económicas) y otras ganancias/pérdidas patrimoniales se encuadran en la idea general de “renta generada” que el IRPF grava y que luego se ajusta vía exenciones y deducciones para pasar de BI a BL.
4.2) Dos ejemplos: sujeto pasivo en un tributo directo y en uno indirecto
● Tributo directo (IRPF): Sujeto pasivo–contribuyente es la persona física que obtiene renta (salario, etc.) y que adeuda la cuota tras aplicar base imponible, base liquidable y tipo progresivo.
● Tributo indirecto (IVA): Sujeto pasivo legal suele ser la empresa/empresario que repercute el impuesto en el precio al consumidor; aunque lo ingrese la empresa, parte de la carga puede trasladarse al comprador según elasticidades.