Características del IRPF
Características del IRPF.
- Impuesto directo que grava las rentas.
- Personal y subjetivo: atiende a las circunstancias personales del contribuyente.
- Es general y grava todas las rentas que percibe el sujeto pasivo.
- Se realiza cada año.
- Es progresivo: crece proporcionalmente con la renta.
Territorio de aplicación del impuesto
En España, y en las comunidades forales, tributa en la Diputación Provincial.
Rentas no sujetas y exentas
No sujetas: ISD, pérdidas por juego, consumo, plusvalía del muerto y liberalidades.
Exentas: indemnizaciones por despido, daños personales, prestaciones de la Seguridad Social, becas, desempleo, Ley de Dependencia, nacimiento y adopción, ganancias patrimoniales de mayores de 65 años, venta de vivienda habitual, cláusulas suelo y gastos de sepelio. Artículo 7 y que cumplen el hecho imponible.
¿Quiénes son contribuyentes del IRPF?
Son las personas físicas con residencia habitual en España (vivir más de 183 días al año o tener el núcleo de actividad principal o económica en España) y los funcionarios españoles en el extranjero.
Unidad familiar en el IRPF y modalidades
- Cónyuges no separados e hijos menores de edad o mayores incapacitados.
- No hay matrimonio o separación: padre o madre que convivan con sus hijos.
¿Cómo afectan los hijos a las declaraciones de los padres?
Por cada hijo se deduce una cantidad cada vez mayor.
Cuota diferencial
Cuota líquida total menos retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados. A la cuota diferencial se le resta la deducción por maternidad, discapacidad o familia numerosa.
Deducción por maternidad
100 € al mes, que se pueden cobrar todos los meses o una vez en la renta (hijos menores de 3 años).
¿Qué es una declaración complementaria?
Una declaración que se presenta a posteriori para corregir errores.
Modelo 100, autoliquidación y borrador
- Modelo 100: permite hacer la devolución o el ingreso del IRPF. Se presenta entre mayo y junio.
- Autoliquidación: cálculo del impuesto por el propio contribuyente.
- Borrador: datos informativos. Si sale positivo es a pagar; si es negativo, a compensar o devolver.
Hacienda te envía los datos fiscales. Si aceptas el borrador, presentas la declaración.
Principales rendimientos del trabajo
Trabajo personal por cuenta ajena (no actividad económica): sueldos y salarios, desempleo, representación, rendimiento en especie, dietas y viajes, contribuciones a previsión social, cursos, retribuciones de consejo, pensiones, becas no exentas y gastos de formación.
¿Qué es el ingreso a cuenta en el IRPF?
Cantidades que el pagador ingresa en el Tesoro Público. El ingreso en especie se valora por su coste más el incremento, que se calcula como rendimiento × IRPF de cada persona.
Reducción del 30% en los rendimientos del trabajo
Aplicable a rendimientos generados en más de dos años.
¿Qué son los rendimientos del capital mobiliario?
Son contraprestaciones dinerarias o en especie del capital mobiliario del que es titular el contribuyente, que no afecten a actividades económicas. Son los rendimientos o retribuciones de los productos financieros contratados.
¿Qué son los rendimientos del capital inmobiliario?
Utilidades que provienen de elementos patrimoniales, bienes y derechos titularidad del contribuyente, que no sean de actividades económicas. Son los ingresos de la vivienda arrendada, con dos excepciones: 1) cuando la vivienda habitual no cuenta; 2) el intercambio de vivienda. Además, si es actividad económica (con contrato de gestión de alquileres), no se considera rendimiento de capital inmobiliario.
¿Qué ocurre con los RCI si hay parentesco?
El rendimiento no puede ser inferior al 2% del valor catastral o al 1,1% si está revisado.
Límites de gastos deducibles en RCI
Los intereses más las reparaciones no pueden dejar el rendimiento en negativo.
¿Qué pasa si el alquiler se destina a vivienda habitual?
Tiene una reducción del 60% del rendimiento neto.
¿Cuáles son los RCM más típicos?
Participación en fondos propios de entidades (acciones), cesión a terceros de capitales propios, deuda pública, intereses bancarios, indemnizaciones y fondos de inversión.
Estimación directa simplificada
Régimen del IRPF para el cálculo del rendimiento de la actividad, basado en la obtención de un beneficio o pérdida por la diferencia entre ingresos y gastos (rendimiento neto + 5% por gastos de difícil justificación, siendo < 2000 €). Para las personas que generan pocos ingresos: ingreso – gastos – 5% de la diferencia entre ingreso y gastos.
Tipos de ganancias y pérdidas patrimoniales
Transmisión de bienes y derechos, premios y ganancias patrimoniales por transmisión de vivienda y por venta de acciones y participaciones de empresa.
Imputación de rentas
Rentas obtenidas por el contribuyente debido a la titularidad de bienes y derechos. Por ejemplo, si tengo una segunda vivienda vacía, me imputo en la renta un 2% todo el año para favorecer que la alquile y no la tenga vacía.
Atribución de rentas
Un ingreso que recibe la comunidad de propietarios y que se reparte proporcionalmente entre los propietarios.
¿Qué pasa si reinvierto la ganancia patrimonial en adquirir mi vivienda habitual?
Queda exenta si la reinversión se realiza en el plazo de dos años.
Bases imponibles y liquidables
Principales reducciones de la base imponible. BI: suma de la integración de todos los rendimientos y compensaciones.
Base liquidable: BI menos reducciones (aportaciones a previsión social, discapacidad o pensiones compensatorias).
Bienes afectos o no a la actividad empresarial
- Afectos: necesarios para el desarrollo de una actividad económica.
- No afectos: acciones de sociedades y cuentas bancarias.
Personas obligadas a declarar
Todos los contribuyentes personas físicas residentes en España, excepto quienes han percibido rendimientos del trabajo inferiores a 20 000 € anuales, o a 12 000 € si hay varios pagadores.
Cuota diferencial y declaración
Cuota diferencial
Cuota líquida total menos retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados. A la cuota diferencial se le resta la deducción por maternidad, discapacidad o familia numerosa.
Deducción por maternidad
100 € al mes, que se pueden cobrar todos los meses o una vez en la renta (hijos menores de 3 años).
¿Qué es una declaración complementaria?
Una declaración que se presenta a posteriori para corregir errores.
Personas obligadas a declarar
Todos los contribuyentes personas físicas residentes en España, excepto quienes han percibido rendimientos del trabajo inferiores a 20 000 € anuales, o a 12 000 € si hay varios pagadores.
Modelo 100, autoliquidación y borrador
- Modelo 100: permite hacer la devolución o el ingreso del IRPF. Se presenta entre mayo y junio.
- Autoliquidación: cálculo del impuesto por el propio contribuyente.
- Borrador: datos informativos. Si sale positivo es a pagar; si es negativo, a compensar o devolver.
Hacienda te envía los datos fiscales. Si aceptas el borrador, presentas la declaración.
Mínimo personal y familiar
Cantidades exentas de tributación que se restan de la base imponible general.
- Mínimo del contribuyente: 5500 €.
- Mínimo por descendientes: 1º hijo 2400 €, 2º hijo 2700 € y 3º hijo 4000 €.
- Mínimo por ascendientes: 1150 €.
¿Cómo se integra y compensa la renta general?
Se suman los rendimientos y se compensan los positivos y los negativos. La base general no puede dar negativo. Si tengo una pérdida negativa, compenso con el 10%.
- Rendimiento neto e imputaciones de rentas: se integran y compensan entre sí.
- Ganancias y pérdidas patrimoniales: solo entre sí; el positivo se integra.
¿Cómo se integra y compensa la renta del ahorro?
La base del ahorro, si es positiva, se suma. Si es negativa, se compensa en el año siguiente, y lo restante se le aplica el 10%.