NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente
Obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales, por fraude o error, y emitir un informe.
NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo
Antes de aceptar o continuar la auditoría, el auditor evalúa las condiciones. El acuerdo se formaliza mediante una carta de encargo que establece el objetivo y alcance de la auditoría.
NIA 230: Documentación de auditoría
La documentación registra los procedimientos aplicados, la evidencia obtenida y las conclusiones, de forma que un auditor sin conexión previa con el trabajo pueda comprender la naturaleza, los resultados y todo lo realizado. Debe registrarse quién realizó los procesos, cuándo y cómo.
El archivo final debe integrarse hasta 60 días después de la fecha del informe. El período de retención de la documentación es de 5 años.
NIA 300: Planeación de auditoría
Organiza el encargo para ejecutarlo de manera eficaz. Incluye actividades preliminares, estrategia global y plan detallado. La estrategia establece alcance, oportunidad, dirección y recursos; el plan especifica los procedimientos de valoración de riesgos y las respuestas posteriores.
Componentes de la planeación
- Estrategia global: define el enfoque general, alcance, tiempos, recursos y dirección.
- Plan de auditoría: detalla los procedimientos previstos de valoración de riesgos y respuesta.
- Programa de auditoría: lista operativa de pruebas por rubro, con responsable, fecha y referencia.
- Cronograma: distribuye tareas y revisiones a lo largo del período.
Naturaleza = qué procedimiento se realizará; oportunidad = cuándo; extensión = cuánto se examinará.
NIA 500: Evidencia de auditoría
Los principales tipos de procedimientos para obtener evidencia son:
- Inspección: revisar documentos o registros.
- Observación: observar un proceso o un activo físico.
- Confirmación externa: solicitar saldos, por ejemplo, al banco.
- Recálculo: verificar la exactitud de depreciaciones y amortizaciones.
- Reejecución: repetir un control aplicado por la entidad.
- Procedimientos analíticos: comparar márgenes y variaciones.
- Indagación: preguntar a los responsables de los procesos.
Otras NIA relacionadas
- NIA 315: identificar y valorar los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad, su entorno y su sistema de control interno.
- NIA 320: determinar la materialidad para los estados financieros y para la ejecución del trabajo; revisarla cuando sea necesario.
- NIA 330: diseñar respuestas globales y procedimientos posteriores ante los riesgos valorados, incluidas pruebas de controles y procedimientos sustantivos.
Técnicas de auditoría
- Estudio general: apreciación global de las características (revisar los estados financieros de la empresa).
- Análisis: separación y clasificación de componentes (desglosar los movimientos de gastos).
- Inspección: examen físico (verificar algún documento en físico).
- Investigación: obtener información de conocedores (entrevistas).
- Declaraciones y certificaciones: formalización por escrito de una afirmación (carta de manifestaciones).
- Observación: presenciar un proceso (conteo de inventarios).
- Cálculo: comprobar operaciones matemáticas (recalcular intereses o depreciaciones).
Pruebas de auditoría
Pruebas de cumplimiento (o de controles): evalúan el diseño y el funcionamiento de los controles relevantes.
Pruebas sustantivas: buscan incorrecciones materiales (pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos).
Conceptos clave
Materialidad: umbral de importancia que influye en las decisiones de los usuarios de los estados financieros. Se valora tanto cuantitativa como cualitativamente.
Hallazgo: situación detectada y sustentada con sus atributos: criterio, condición, causa y efecto (este último cuando proceda).
Tipos de opinión
- Opinión no modificada: los estados financieros presentan razonablemente, en lo material, conforme al marco aplicable.
- Opinión con salvedades: existe una incorrección o una limitación material, pero no generalizada.
- Opinión desfavorable: existe una incorrección material y generalizada.
- Denegación de opinión: no se obtuvo evidencia suficiente y adecuada, y el posible efecto es material y generalizado.
Para recordar: lo que distingue las opiniones es si el efecto es material y qué tan generalizado es. La denegación se diferencia porque su causa es la falta de evidencia, no una incorrección identificada.
Marco fiscal y de seguridad social
Código Fiscal de la Federación (CFF)
- CFF 32-A: dictamen fiscal, tanto la opción como la obligación de dictaminar.
- CFF 52: requisitos y efectos del dictamen.
- CFF 32-H: información de situación fiscal.
- CFF 42: facultades de comprobación de la autoridad.
- CFF 53-A: revisión del dictamen.
Ley del Seguro Social (LSS)
- LSS 15: obligaciones patronales.
- LSS 16: con un promedio de 300 trabajadores, el dictamen es obligatorio.
- LSS 27: integración del salario base de cotización (SBC).
- LSS 30: salario fijo, variable y mixto.
Reglamento de la LSS en materia de Acreditación, Cobranza, Inscripción y Fiscalización (RACERF)
- RACERF 156: aviso de dictamen ante el IMSS.
- RACERF 161: presentación del dictamen ante el IMSS.
Ley del INFONAVIT (LINFONAVIT)
- LINFONAVIT 29: obligaciones patronales en materia de vivienda.
Reglamento de INFONAVIT (RIPAEDI)
- RIPAEDI 59: aviso de dictamen ante el INFONAVIT.
- RIPAEDI 65: presentación del dictamen ante el INFONAVIT.